近年澳洲投資移民政策長期收緊，相反，紐西蘭卻在 2024 年起接連推出多項投資及商業移民方案，重新成為港人及海外投資者關注的焦點。除早前推出的 Active Investor Plus（AIP） 外，紐西蘭政府亦進一步設立 Business Investment Work Visa（BIWV），讓投資者以實際經營生意的方式，逐步邁向永久居留。
然而，與「只需居住」的投資型移民不同，BIWV 涉及實際營商與長期居留，稅務責任亦因此變得複雜得多。本文綜合移民律師與資深紐西蘭稅務顧問的實務經驗，全面拆解新移民在紐西蘭經營生意時，最容易忽略、卻最具風險的稅務問題。
為何 BIWV 是「真正做生意」的移民路徑？
BIWV 的核心要求，在於申請人必須於紐西蘭投資並實際經營一項業務，而非單純持有資產。一般情況下，申請人需：
- 投資約 NZD 100 萬至 200 萬
- 於紐西蘭實際經營生意最少三年
- 每年在當地居住超過 183 天
- 透過業務表現，逐步申請永久居留
這種模式與 AIP「低居住日數」的投資移民形成鮮明對比，亦直接觸發個人稅務居民身份、公司稅務、僱主責任等一連串法律與稅務後果。
在紐西蘭買入或經營生意，會牽涉哪些主要稅種？
對大部分透過 BIWV 來紐西蘭的企業經營者而言，實務上最常見、亦最需要妥善處理的，主要包括以下四大稅務範疇。
一、GST（Goods and Services Tax）——最常被低估的消費稅
紐西蘭設有 15% 的 GST，性質與澳洲 GST 類似，但與香港「零消費稅」制度截然不同。
何時必須登記 GST？
- 若企業在未來 12 個月內，預計營業額超過 NZD 60,000，便必須由第一日開始登記
- 並非「已經超過」才登記，而是「合理預計將會超過」便已構成法定責任
不少新移民因誤以為「尚未達標可暫緩」，最終被稅局追溯補交 GST，並可能附帶罰款及利息。
二、公司稅（Company Tax）——28% 的固定稅率
在紐西蘭，大多數中小企均以有限公司形式營運，其公司利潤須繳納固定 28% 的公司稅，並無累進稅階之分。
企業每年須：
- 編制正式財務報表
- 向稅務局提交 IR4 公司稅報表
相比個人最高可達 39% 的入息稅率，公司稅在部分盈利水平下反而更具稅務效率，但前提是結構與分配方式必須妥善設計。
三、PAYE——只要有僱員，僱主責任即時啟動
一旦公司聘用員工，便必須註冊為僱主，並每月向稅務局申報及代扣 PAYE（薪俸稅）。
即使是：
- 家族成員
- 兼職員工
- 初期小規模團隊
亦不構成豁免理由。僱主責任屬高度監管範疇，一旦違規，後果遠比一般稅務錯誤嚴重。
四、FBT（Fringe Benefit Tax）——最容易「誤踩地雷」的稅項
FBT 是不少新移民企業主最容易忽略的一環。凡僱主向員工提供「非現金福利」，例如：
- 公司車可供私人使用
- 公司代付員工租金或住宿
- 其他具個人使用性質的福利
即有可能觸發 FBT，而非 PAYE。即使出發點只是「方便員工」，在稅務上亦可能構成課稅項目。
新移民最常見的稅務陷阱：海外收入與稅務居民身份
在實務中，最常見、亦最具破壞力的錯誤，往往與「海外收入」有關。
一旦成為紐西蘭稅務居民，原則上須申報全球收入。雖然新移民可享有過渡性稅務居民（Transitional Tax Residency）安排，但該身份：
- 有時限
- 可因「一個錯誤選擇」而不可逆地失效
例如申請某些政府福利（如 Working for Families Tax Credits），便可能即時喪失過渡期資格，導致多年海外收入需重新補報，產生龐大稅務風險。
為何專業稅務與移民規劃缺一不可？
不少人誤以為報稅只是「填表問題」，但實際上，許多關鍵選項一旦作出，便無法回頭。輕率選擇所帶來的長期稅務後果，往往遠超初期節省的成本。
正因如此，BIWV 申請人不應只從移民角度出發，而應同步考慮稅務居民身份、公司結構、收入分配與跨境稅務影響。
專業團隊的重要性
本文內容來自移民與稅務實務分享，由 Richard Wong（AI Migration Group）與資深紐西蘭稅務顧問共同討論整理，專為計劃透過商業經營方式移民紐西蘭的人士而設。
結語
紐西蘭 BIWV 為真正希望「落地生根、經營事業」的新移民提供了清晰路徑，但其稅務與合規要求，遠較表面所見複雜。及早理解制度、避免誤踩稅務陷阱，才是確保移民與事業雙線成功的關鍵。
如你正考慮紐西蘭投資或商業移民，或已在當地經營生意，建議及早諮詢具跨境經驗的移民律師及稅務顧問，避免因資訊不足而承擔不必要風險。
